受雇于会计师事务所，帮助评估投资性房地产的资产评估师

复杂会计问题提供咨询的会计师事务所技术部门人员

保险合同提供精算的会计师事务所精算部门人员

复杂涉税交易提供税务咨询的会计师事务所税务部门成员

外部证据有内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

审计证据不包括会计师事务所接受的保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

复核上期财务报表中会计估计的结果

评价会计估计的合理性

确定管理层作出会计估计的方法是否恰当

内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策

管理层是否根据内部审计人员的建议采取行动

治理层是否监督与内部审计相关的人事政策

阅读董事会和管理层的会议纪要

向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表期间

管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师应管理层责任履行情况或具体审计程序的性质

如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理修改书面声明

如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师应该出具无法表示意见审计报告

注册会计师主要用采用观察程序实施存货监盘

注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作

由于不可预见的情况导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代

注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

变量抽样

PPS抽样

属性抽样

差额估计抽样

职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关

职业怀疑是保证审计质量的关键要素

保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性

职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性

初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及前任注册会计师的相关工作，除非法律法规另有规定

注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定

注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师

注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作

接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要地审计程序

如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问做出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托

接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意

当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无需对所有参与投标的会计师事务所进行答复

如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以通过地在期中实施进一步审计程序

注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施审计程序

检查交易是否经过适当的管理层审批

评价交易是否具有合理的商业理由

就交易事项关联方函证

检查交易是否按照适时的财务报表编制基础进行会计处理和披露

注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消

注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

注册会计师应当对特别风险实施细节测试

注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错误与适当层级的管理层进行

注册会计师应当要求管理曾更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报时相关类别的交易、账户余额或披露

除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通虚拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体

注册会计师应当在签订审计业务约定书时期明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序

注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性

注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

鉴定业务提供高水平保证

代编财务信息提供合理保证

对财务信息执行商定程序提供低水平保证

财务报表审阅提供的有限保证

可接受的抽样风险高，样本规模越大

可容忍偏差越高，样本规模越大

在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，样本规模越大

总体规模越大，样本规模越大

组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计评估的确定

管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

职责分离或独立审核不充分

将识别出的关联方关系或重大关联方交易评估为特别风险

立即将相关信息向项目组其他成员通报

对新识别出的关联方或重大关联方交易实施前党的实质性程序

重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险

制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

总体审计策略不受具体审计计划的影响

具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案

制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成

对组成部分注册会计师的独立性的重大疑虑

对组成部分注册会计师专业胜任能力的重大疑虑

组成部分注册会计师未处于积极有效的监督环境

对组成注册会计师对监督环境的重大疑虑

除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险

注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险

在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险

控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险